מיסוי ישראלים בחו”ל
.בשנת 2003 החלה בישראל הרפורמה בשיטת המס למיסוי על בסיס פרסונאליעל פי הרפורמה, כלל ההכנסות של תושב ישראל חייבות במס, בין אם הופקו בישראל או בחו”ל . עובדים ובעלי עסקים ישראלים העובדים בארצות-הברית חייבים על פי רובת לדווח ולשלם מיסים פדראלים ומקומיים בארה”ב. ביחס לחבות המס בישראל על הכנסות אלות יש לבחון את ההגדרה של תושב ישראל (לא בהכרח אזרח ישראלי). אם הנישום אינו נכלל בהגדרה של תושב ישראל, הכנסה שהפיק ישום בחו”ל אינה חייבת במס בישראל
הגדרת תושב ישראל
בהתאם לפקודת מס הכנסה, יחיד יהיה תושב ישראל – מי שמרכז חייו בישראל ולעניין זה יחולו הוראות אלה לשם קביעת מקום מרכז חייו של יחיד, יובאו בחשבון מכלול קשריו המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים, ובהם בין השארא. מקום ביתו הקבוע
ב. מקום המגורים שלו ושל בני משפחתו
ג. מקום עיסוקו הרגיל או הקבוע או מקום העסקתו הקבוע
ד. מקום האינטרסים הכלכליים הפעילים והמהותיים שלו
ה. מקום פעילותו בארגונים, באיגודים או במוסדות שונים
כמו כן יש שתי חזקות לקביעה שמרכז חיים של נישום הוא בישראלא. אם שהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותרב. אם שהה בישראל בשנת המס 30 ימים או יותר וסך כל תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הוא 425 ימים או יותר
חזקות אלה ניתנות לסתירה בין אם על ידי הנישום ובין אם על ידי פקיד השומה במידה והנישום נכלל בהגדרה של תושב ישראל ההכנסה בארה”ב חייבת במס בישראל, מה שגורם לכפל מס. האמנה למניעת כפל מס היא הסכם בין שתי מדינות על מנת למנוע כפל מס על אותה הכנסה. במקרה של יחיד בעל תושבות כפולה (תושב ישראל וארה”ב) ניקבעו שורה של מבחנים הירארכיים (“שוברי שוויון”) לקביעת מקום התושבות של היחידת שעל פיו ישולם המס
תושב ישראל ששילם מס הכנסה פדראלי ומדינתי בארה”ב יזוכה הנישום על תשלומי מס אלו זה ממס ההכנסה המחוייב בישראל Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)הסכם בין-מדינתי שנחתם בין מדינת ישראל למדינת ארה”ב. מטרת ההסכם הוא העברת מידע פיננסי באופן אוטומטי על תושבי המדינות החתומות על ההסכם במטרה למנוע התחמקות ממסההסכם מחייב את הבנקים והגופים הפיננסיים האחרים בכל המדינות החתומות עליו, כולל ישראל, להעביר לרשויות המס של ארה”ב מידע על חשבונות, נכסים פיננסיים והכנסות של אזרחי ארה”ב באותן מדינות. המידע מועבר לרשויות בארה”ב באמצעות רשות המסים בישראל, אשר מקבלת את המידע מהגופים הפיננסיים בישראלהסכם זה נועד לוודא שאזרחי ארה”ב ידווחו על כל הכנסותיהם במדינות זרות לרשויות המס בראה”ב, והוא גם מאפשר לוודא שכל הכנסות פיננסיות של תושבי ישראלת כולל הכנסות בחו”ל, יחויבו במס בישראל
אין לראות באמור לעיל כחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי